Что такое код бюджетной классификации. Как узнать КБК для уплаты налогов

Коды бюджетной классификации (КБК) — это не просто набор цифр, это по сути план счетов учета доходов и расходов бюджета России. Предлагаем вам краткое описание структуры кода доходов по налоговым поступлениям в бюджет. Полное можно найти в Приказе Минфина России от 01.07.2013 N 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»

Структура кода доходов

Пояснения

Структура кода доходов представлена в виде трех составных частей.

• Администратор
• Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент)
• Подвид доходов бюджета (группа, и аналитическая группа)

Администратор состоит из трех знаков и определяет код администратора поступлений. Администраторами, например, являются Федеральная налоговая служба (код 182), Фонд социального страхования (код 393), Пенсионный фонд (код 392)

Вид доходов является единым для всех бюджетов страны и включает в себя:

• группу
• подгруппу
• статью
• подстатью
• элемент (определяет вид бюджета).

Группа доходов имеет следующие значения:

• 100 — налоговые и неналоговые доходы;
• 200 — безвозмездные поступления.

Группа 100 «Налоговые и неналоговые доходы» (а нас в этой статье интересует только она) содержит следующие подгруппы доходов:

• 101 — налоги на прибыль, доходы;
• 102 — страховые взносы на обязательное социальное страхование;
• 103 — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
• 104 — налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;
• 105 — налоги на совокупный доход;
• 106 — налоги на имущество;
• 107 — налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
• 108 — государственная пошлина;
• 109 — задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
• 110 — доходы от внешнеэкономической деятельности;
• 111 — доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• 112 — платежи при пользовании природными ресурсами;
• 113 — доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства;
• 114 — доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
• 115 — административные платежи и сборы;
• 116 — штрафы, санкции, возмещение ущерба;
• 117 — прочие неналоговые доходы;
• 118 — поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Код вида доходов бюджетов имеет один из следующих кодов элемента доходов:

01 — федеральный бюджет;
02 — бюджет субъекта Российской Федерации;
03 — бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
04 — бюджет городского округа;
05 — бюджет муниципального района;
06 — бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 — бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 — бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 — бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
11 — бюджет городского округа с внутригородским делением;
12 — бюджет внутригородского района;
13 — бюджет городского поселения.

Код подвида доходов бюджетов применяется для детализации поступлений по кодам вида доходов бюджетов. Он состоит из двух частей: группа подвида доходов бюджетов (14 — 17 разряды КБК) и аналитическую группа подвида доходов бюджетов (18 — 20 разряды КБК). Все эти коды утверждены Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации

Группа подвида при администрирование налогов и сборов установлены следующие:

• 1000 — налог (сбор)
• 2100 — пени
• 2200 — проценты
• 3000 — штрафы

При администрировании взносов возможны другие группы. В частности, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование имеют группу подвида 1010, а взносы на медстрахование 1013.

Для уплаты административных и налоговых штрафов используется группа подвида 6000.

Аналитическая группа подвида доходов является группировкой доходов по виду финансовых операций, относящихся к доходам, и состоит из двух групп: 100 — доходы и 400 — выбытие нефинансовых активов. Нас интересует только первая.

Группа доходов детализирована статьями 110 — 180:

• статья 110 «Налоговые доходы». По этой статье уплачиваются налог на прибыль, НДФЛ, НДС и прочие налоги и сборы, уплачиваемые в соответствии с Налоговым кодексом;
• статья 120 «Доходы от собственности». Сюда относятся доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
• статья 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат». К этой статье относятся доходы от оказания платных услуг (работ) организациями госсектора и органами власти;
• статья 140 «Суммы принудительного изъятия». По этой статье уплачиваются, в частности, недоимки, пени и штрафы по отмененным страховым взносам в государственные внебюджетные фонды;
• статья 150 «Безвозмездные поступления от бюджетов». Из названия понятно, что туда относится;
• статья 160 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование». Сюда относятся поступления во внебюджетные фонды страховых взносов, а также пеней и штрафов.
• статья 170 отсутствует
• статья 180 «Прочие доходы». К этой статье относятся все те доходы, которые не включаются в вышеперечисленные статьи.

Надеемся, что вам стало понятнее, что такое КБК и почему там так много цифр.

КБК-2018 есть в наших И помните, что коды прошлого года могут не действовать в текущем, даже если вы уплачиваете налог за прошлый год.

Все вы знаете, что с 1 января 2017 года сменился администратор страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Вместо ПФР и ФСС им теперь является ФНС России. Поэтому перечисляться все взносы в 2017 году (кроме взносов «на травматизм») нужно не в фонды, а в налоговую инспекцию.

Новык КБК по страховым взносам в ФНС в 2017 году

Для того, чтобы взносы дошли до нужного адресата, в платежке (поле 104) должен быть указан правильный код бюджетной классификации. Поскольку с 2017 года этим адресатом стала Налоговая служба, КБК изменились. Еще в декабре прошлого года Минфин России издал Приказ от 07.12.2016 г. № 230н (далее - Приказ № 230н), устанавливающий новые КБК , в т. ч. и для уплаты страховых взносов в 2017 году , и передал его на регистрацию в Минюст. 12.01.2017 г. Приказ о КБК был признан не нуждающимся в регистрации и введен в действие с даты его подписания ().

Обратите внимание!
Для уплаты страховых взносов в 2017 году за декабрь 2016 года, а также периоды, истекшие до 01.01.2017 г., используются одни КБК, а за периоды с 2017 года (январь, февраль и т. д.) - другие КБК.

Новые КБК отличаются от старых, прежде всего, кодом администратора. Раньше при перечислении взносов в ПФР Вы указывали первые три цифры КБК «392», а в ФСС - «393». Теперь они заменены на код ФНС России - «182».

Кроме того, у КБК, предназначенных для платежей за периоды с 2017 года, изменился код группы подвида доходов (14 - 17 разряды КБК). Все это вы можете увидеть в таблицах ниже.

Таблица 1 - КБК для уплаты работодателями страховых взносов за работников в 2017 году

Платеж
Взносы	182 1 02 02010 06 1000 160	182 1 02 02010 06 1010 160
Пени	182 1 02 02010 06 2100 160	182 1 02 02010 06 2110 160
Штрафы	182 1 02 02010 06 3000 160	182 1 02 02010 06 3010 160
Взносы	182 1 02 02101 08 1011 160	182 1 02 02101 08 1013 160
Пени	182 1 02 02101 08 2011 160	182 1 02 02101 08 2013 160
Штрафы	182 1 02 02101 08 3011 160	182 1 02 02101 08 3013 160
Обязательное социальное страхование
Взносы	182 1 02 02090 07 1000 160	182 1 02 02090 07 1010 160
Пени	182 1 02 02090 07 2100 160	182 1 02 02090 07 2110 160
Штрафы	182 1 02 02090 07 3000 160	182 1 02 02090 07 3010 160

Также в Приказе № 230н Минфин России предусмотрел новые КБК для уплаты пенсионных взносов по дополнительному тарифу за работников - «вредников». Отметим, что работодатели, которые провели спецоценку условий труда, используют другие коды, нежели те, которые спецоценку не проводили.

Таблица 2 - КБК для уплаты работодателями пенсионных взносов за работников по дополнительному тарифу в 2017 году

Платеж	Тариф не зависит от спецоценки	Тариф зависит от спецоценки
Взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в п.1 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ (список 1)	182 1 02 02131 06 1010 160	182 1 02 02131 06 1020 160
Взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на работах, указанных в п.п. 2-18 ч.1 ст.30 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ (список 2)	182 1 02 02132 06 1010 160	182 1 02 02132 06 1020 160

Таблица 3 - КБК для уплаты ИП страховых взносов «за себя» в 2017 году

Платеж	КБК для уплаты страховых взносов за периоды до 2017 года	КБК для уплаты страховых взносов за периоды с начала 2017 года
Обязательное пенсионное страхование
Взносы в фиксированном размере (МРОТ* х 26%)	182 1 02 02140 06 1100 160	182 1 02 02140 06 1110 160
Взносы в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 1200 160
Пени	182 1 02 02140 06 2100 160	182 1 02 02140 06 2110 160
Штрафы	182 1 02 02140 06 3000 160	182 1 02 02140 06 3010 160
Обязательное медицинское страхование
Взносы в фиксированном размере (МРОТ* х 5,1%)	182 1 02 02103 08 1011 160	182 1 02 02103 08 1013 160
Пени	182 1 02 02103 08 2011 160	182 1 02 02103 08 2013 160
Штрафы	182 1 02 02103 08 3011 160	182 1 02 02103 08 3013 160

<*> В целях исчисления предпринимателями фиксированных страховых взносов с 01.01.2017 г. применяется МРОТ в размере 7 500 руб.

Заметьте!
В 2017 году платежи по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также пени и штрафы по ним, как и прежде, нужно отправлять в Соцстрах. Поэтому КБК для их уплаты не изменились.

Таблица 4 - КБК для уплаты взносов «на травматизм» за работников (пеней и штрафов по ним) в 2017 году

Сроки уплаты страховых взносов в 2017 году

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ страховые взносы за истекший календарный месяц перечисляются в бюджет до 15-го числа (включительно) следующего календарного месяца. Если крайний срок уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то налоговая обязанность исполняется в ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Таким образом, страховые взносы в 2017 году нужно перечислить не позднее тех дат, которые указаны в таблице 5.

Таблица 5 - Сроки уплаты страховых взносов в ИФНС в 2017 году

Период, за который производится уплата	Крайний срок уплаты
Декабрь 2016 года	До 16 января 2017 года
Январь 2017 года	До 15 февраля 2017 года
Февраль 2017 года	До 15 марта 2017 года
Март 2017 года	До 17 апреля 2017 года
Апрель 2017 года	До 15 мая 2017 года
Май 2017 года	До 15 июня 2017 года
Июнь 2017 года	До 17 июля 2017 года
Июль 2017 года	До 15 августа 2017 года
Август 2017 года	До 15 сентября 2017 года
Сентябрь 2017 года	До 16 октября 2017 года
Октябрь 2017 года	До 15 ноября 2017 года
Ноябрь 2017 года	До 15 декабря 2017 года
Декабрь 2017 года	До 15 января 2018 года

Итак, в 2017 году:

1. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (за исключением взносов «на травматизм») перечисляйте в ИФНС по месту регистрации по новым КБК:
. взносы за декабрь 2016 года со сроком платежа в январе 2017 года перечисляйте по КБК с новым кодом администратора «182» - ФНС России; цифры КБК с 4-й по 20-ю остаются без изменения (за исключением пенсионных взносов по доптарифам);
. взносы за периоды с 2017 года перечисляйте по КБК с новым кодом администратора «182» - ФНС России и новым кодом группы подвида доходов;
2. Взносы «на травматизм» перечисляйте в территориальные отделения ФСС по прежним КБК;
3. Взносы в ИФНС и ФСС перечисляйте не позднее 15-го числа каждого месяца.

Согласно НК РФ, индивидуальный предприниматель обязан оплачивать «за себя» страховые взносы. Размер личных взносов фиксирован и платится отдельно от отчислений за работников. После перехода контроля над взносами от ПФР и ФФОМС к налоговой службе — КБК для уплаты фиксированных платежей ИП изменились. Действующие коды и фиксированные суммы взносов на 2019 год смотрите в нашей статье.

Фиксированные платежи ИП в 2019 году

Для предпринимателей установлены фиксированные суммы взносов на медицинское и пенсионное страхование. При этом не имеет значение, ведет он деятельность или нет, личные взносы все равно придется платить (за исключением перечисленных в НК РФ случаев).

После передачи страховых платежей на ОМС и ОПС под контроль ФНС в федеральном законе закреплен новый порядок определения взносов ИП, который не привязан к МРОТ. Личные взносы предпринимателей с 2018 года чиновники устанавливают на каждый отчетный год.

Так в 2019 году обязательный медицинский платеж для ИП установлен в сумме 6 884 рубля.

Пенсионные отчисления в ФНС 2019 году, как и уплачиваемый ранее взнос в ПФР, зависят от доходов предпринимателя (в рублях):

• доход в пределах трехсот тысяч — сумма взносов на ОПС равна 29 354 рубля;
• доход, превышающий триста тысяч — сумма взносов на ОПС состоит из фиксированного платежа (29 354) и 1% от суммы, превышающей триста тысяч.

Пример 1. В 2019 году предприниматель Иванов И.И. получил доход в размере 430 000 рублей. Сумму взносов к уплате на ОПС он рассчитал так:

29 354 + 1% × (430 000 − 300 000) = 30 654 рубля.

Отметим, что отчисление на пенсионное страхование не должно превышать максимальной величины, которая равна произведению фиксированного пенсионного платежа на восемь. Для 2019 года ее размер равен 234 832 рублям (29 354 × 8).

Личные взносы предприниматель может перечислить единовременно в установленном размере или частями в течение года, чтобы применять налоговый вычет. В любом случае взносы на ОМС и ОПС в фиксированной сумме за 2019 год необходимо оплатить до 31.12.2019, а пенсионный 1 % взнос — до 01.07.2020.

Пример 2. В 2019 году предприниматель Овечкин К.К. получил доход в размере 22 500 000 рублей. Сумму пенсионных взносов к уплате он рассчитал по формуле:

29 354 + 1% × (22 500 000 − 300 000) = 251 354 рубля.

Так как полученная сумма больше максимально допустимой по пенсионным взносам, то уплатить нужно установленную законом предельную сумму — 234 832 рубля. При этом 29 354 рубля Овечкин К.К. должен уплатить до 31.12.2019, а оставшиеся 205 478 рублей — до 01.07.2020.

Что касается отчислений на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ), то «за себя» предприниматели платить не обязаны, но по своему желанию могут встать на учет в соцстрахе и перечислять взносы на соцстрахование. Срок уплаты аналогичен взносам на ОМС и ОПС, а вот размер установлен исходя из МРОТ на начало 2019 года и составил 3 925 руб. 44 коп.

КБК ИП фиксированный платеж 2019

Оплата личных взносов предпринимателя производится отдельно от взносов сотрудников. Для этого предусмотрены специальные коды бюджетной классификации:

Если предприниматель решил оплачивать взносы на ВНиМ, то в платежке по этим взносам он должен указать КБК 393 1 17 06020 07 6000 180.

Для погашения долгов ИП по личным взносам, образовавшимся до 2017 года, используют другие коды, которые отличаются от приведенных в таблице 14-17 знакоместами:

• в «медицинском» коде 16-17 знакоместа меняются на «11»;
• в «пенсионном» коде 14-17 знакоместа принимают значение «1100»;
• в «пенсионном — 1%» коде на 14-17 знакоместа ставится «1200».

Платежные поручения 2019 по личным взносам ИП

Предприниматель при заполнении платежного документа на уплату личных взносов на ОМС должен внимательно заполнить следующие поля:

• 101 — статус адресанта — код индивидуальных предпринимателей «09»;
• 6 — сумма — часть или весь фиксированный платеж;
• 104 — КБК — код медицинских взносов;
• 105 — ОКТМО — в зависимости от принадлежности ИП к определенному муниципальному образованию;
• 106 — основание платежа — код «ТП», так как для ИП уплата взносов — это текущий платеж;
• 107 — период — ИП должны указывать отчетный год, за который платят взносы, например, за 2019 год код «ГД.00.2019».

Образец платежного документа ИП на уплату личных взносов на ОМС в полной сумме:

Платежное поручение по личным фиксированным пенсионным взносам будет отличаться только суммой, КБК и назначением:

С 2018 года КБК для перечисления 1% пенсионных взносов предпринимателя и суммы отчислений с дохода до трехсот тысяч одинаковый. Поэтому реквизиты приведенного выше платежного документа, за исключением суммы и назначения, останутся неизменными.

При перечислении взносов на ВНиМ «за себя» важно помнить, что получателем добровольных отчислений ИП будет ФСС, а не ФНС. Поэтому в платежном документе указывается отделение фонда, где предприниматель встал на учет, и соответствующий КБК.

Образец платежки на уплату добровольных взносов ИП в ФСС в 2019 году:

Чтобы перечисленные суммы взносов не зависли среди невыясненных платежей, проверяйте КБК платежного документа. Ранее контролирующие органы подтверждали, что ошибка в КБК не критична и штрафы предпринимателю не грозят, но подать заявление на уточнение придется.

Платите взносы без ошибок из облачного сервиса . Легко ведите учет в нашем сервисе, платите зарплату, налоги, взносы, автоматически формируйте отчетность и отправляйте через интернет. Экономьте время и деньги, избавьтесь от аврвлов и рутины.

Ставьте в платежках новые КБК страховых взносов в 2019 году. Правительство утвердило 12 новых КБК на 2019 год. Изменения внесли Федеральный закон от 29.11.2018 № 459-ФЗ и приказ Минфина от 20.09.2018 № 198н.

Выбрать правильный КБК по взносам, налогам и сборам можно с помощью сервиса от экспертов Системы Главбух . Выберите вид и назначение платежа и получите нужный код бюджетной классификации. Также перечень КБК на 2019 год .

Как изменились КБК по взносам

В 2019 году действую новые КБК пени по страховым взносам для юридических лиц по дополнительным пенсионным отчислениям. Теперь эти коды не зависят от спецоценки (приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н). Ранее организации выбирали нужный код для отчисений на дополнительные тарифы в зависимости от того, проводили ли спецоценку условий труда или нет. Такое же правило распространяется и на уплату пеней.

Как изменились КБК пени и штрафа страховых взносов по доптарифам в ПФР в 2019 году для юридических лиц

Наименование платежа	КБК 2018	КБК 2019
Пени по взносам в Пенсионный фонд
	182 1 02 02131 06 2110 160	182 1 02 02131 06 2110 160
	182 1 02 02131 06 2100 160	182 1 02 02131 06 2110 160
	182 1 02 02132 06 2110 160	182 1 02 02132 06 2110 160
	182 1 02 02132 06 2100 160	182 1 02 02132 06 2110 160
Штрафы по взносам в Пенсионный фонд
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1, если тариф не зависит от спецоценки	182 1 02 02131 06 3010 160	182 1 02 02131 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 1, если тариф зависит от спецоценки	182 1 02 02131 06 3000 160	182 1 02 02131 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2, если тариф не зависит от спецоценки	182 1 02 02132 06 3010 160	182 1 02 02132 06 3010 160
Дополнительные пенсионные взносы по тарифу 2, если тариф зависит от спецоценки	182 1 02 02132 06 3000 160	182 1 02 02132 06 3010 160

С 2019 года ошибку в счете Федерального казначейства можно исправить через уточнение платежа (Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ). Раньше платеж приходилось возвращать. Мы сделали карты рисков. Цветом обозначили степень опасности реквизитов платежки.

Какие использовать коды для обязательных платежей на страхование

Чиновники в новом законе не стали менять все коды подряд. 12 новых КБК для платежей, которые надо перечислять за период с 2019 года, смотрите в таблице от экспертов Системы Главбух . А все коды для страховых отчислений смотрите в таблице ниже.

Все актуальные КБК по взносам в 2019 году

Наименование платежа
	182 1 02 02010 06 1010 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 1013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 1010 160
	182 1 02 02140 06 1110 160
	182 1 02 02103 08 1013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 1000 160
Пени по взносам
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 2110 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 2013 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 2013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 2110 160
Пенсионные взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 2110 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 2013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 2100 160
Штрафы по взносам
Пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам	182 1 02 02010 06 3010 160
Медицинские взносы	182 1 02 02101 08 3013 160
Социальные взносы	182 1 02 02090 07 3010 160
Пенсионные взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02140 06 3010 160
Медицинские взносы в фиксированном размере, а также с дохода, превышающего 300 000 руб.	182 1 02 02103 08 3013 160
Взносы на травматизм	393 1 02 02050 07 3000 160

Применение КБК осуществляется на основании указаний, утвержденных приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Указания устанавливают структуру, принципы назначения, общие требования к порядку формирования и применения КБК и являются обязательными для всех.

• доходов бюджетов;
• расходов бюджетов;
• источников финансирования дефицитов бюджетов;
• операций сектора государственного управления.

Доходы бюджетов пополняются в том числе за счет налогов и приравненных к ним платежей. Они весьма разнообразны, но каждому присваивается свой отдельный код бюджетной классификации, причем первые три цифры кода указывают на администратора платежа. Наиболее распространенный код администратора — 182, код ФНС РФ.

КБК в платежке в 2019 году

То, что для бюджета является доходом, для налогоплательщиков — оплата в государственную казну налогов и приравненных к ним платежей и страховых взносов (кроме «на травматизм»). Поэтому каждый из них вначале поступает на счета территориального органа Федерального казначейства и классифицируется там на основании КБК.

Для любого налогоплательщика или налогового агента, независимо от его организационно-правовой формы, очень важно правильно оформить платежку, так как ошибки, например, неверное заполнение этого поля в платежном поручении, могут привести к тому, что деньги зачислят «не по адресу». Федеральное казначейство может отнести его в разряд «невыясненных». А значит, у плательщика образуется неоплаченное обязательство перед государством, т. е. непогашенная недоимка, пени, штрафы и прочие санкции со стороны государства, в данном случае перед администратором платежей. Этого можно избежать, если верно указывать код бюджетной классификации.

Приказ № 87н от 09.06.2017, который внес изменения в действующие указания по применению КБК, содержит новые коды бюджетной классификации:

• акцизы. Введены новые коды бюджетной классификации на нагревательный табак и никотиносодержащие жидкости, а также электронные сигареты (приказ Минфина от 06.06.2017 № 84н);
• курортный сбор. Новый КБК для перечисления курортного сбора в соответствующий бюджет. Теперь перечислять платеж следует по 000 1 15 08000 02 0000 140 («Плата за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор)»), где первые три цифры (нули) будет администратор доходов. Пока администратор курортного сбора не определен.

Как корректно указать КБК в расчетных документах

Форма платежного поручения и на перечисление обязательных платежей в бюджет утверждены Указанием ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, а правила заполнения — МНС РФ от 03.03.2003 № БГ-3-10/98. В 2019 году применяются формы платежного поручения, закрепленные Положением ЦБ РФ №383-П и приказом Минфина от 12.11.2013 № 107н.

Каждое поле поручения имеет свой код, с помощью которого ЦБ и Минфин устанавливают правила заполнения реквизитов. Например, предназначено для статуса плательщика.

КБК указываем в поле с кодом 104.

Пример заполнения поля 104 в расчетных документах

Рассмотрим несколько примеров заполнения поля 104 в платежном поручении налогоплательщика, плательщика взносов.

Страховые взносы

С 01.01.2017 все взносы по обязательному страхованию работников, кроме взносов «на травматизм», необходимо перечислять в ФНС. Для удобства плательщиков на сайте ФНС размещена информация, какой КБК указывать по платежу в бюджет . Так, для оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (20 %) за июнь используем 182 1 02 02010 06 1010 160.

Реквизиты платежного поручения на ОПС (20 %) за январь 2019 г.:

• поле 104 — код бюджетной классификации, например, страхового взноса на обязательное пенсионное страхование;
• поле 105 — ОКТМО, код территории по общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований по месту учета налогоплательщика (налогового агента);
• поле 106 — для текущих платежей указывается код ТП (текущего года);
• поле 107 — значение показателя налогового периода; может принимать соответствующее значение периода: МС — месячные платежи;
• поле 108 — номер документа, в данном случае ставится «0»;
• поле 109 — дата документа, в данном случае ставится «0»;
• поле 110 — тип платежа, не заполняется;
• поле 24 — назначение, в данном случае указывается номер страхователя в ПФР РФ.

Налог на прибыль организаций

Иногда бывает необходимо один налог распределить по соответствующим ставкам по разным уровням бюджета: в федеральный и региональный, например, на прибыль.

Предположим, необходимо заплатить в 2019 г. налог в сумме 20 000,00 руб. (налогооблагаемая база составила 100 000,00 руб.).

Для этого необходимо сформировать два платежных поручения:

• в федеральный бюджет сумма составит 3 % — 3000,00 руб.;
• в бюджет субъекта РФ — 17 %, то есть 17 000,00 руб. в примере.

Для каждого уровня бюджета определен свой код бюджетной классификации:

• в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110;
• в бюджет субъекта РФ — 182 1 01 01012 02 1000 110.

Код поля 104 поручения для федерального бюджета будет содержать соответствующий шифр:

Для регионального он будет другим:

Уплата налога физическим лицом

Любой гражданин (плательщик) вынужден разбираться в КБК. Это потребуется для уплаты таких налогов, как земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Основанием для уплаты является налоговое уведомление, направленное налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Тем не менее, каждый плательщик должен проверить, правильно ли указаны реквизиты, в том числе код бюджетной классификации.

В платежке неверно указан КБК: что делать

Так как КБК относится к группе реквизитов, позволяющих определить принадлежность платежа, то при обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога плательщик вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа. Данная позиция неоднократно высказывалась Минфином (например, письмо от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145), ФНС (например, письмо от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@), а также Арбитражным судом в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 04.12.2014 № А53-7943/2013.