ステークホルダーとしての環境 私たち全員がその一員です 環境。 私たちはその中で暮らし、影響を受け、そして影響を受けます。 自然の中 文字通りそれは私たちの人生のあらゆる瞬間に私たちの体を通過し、私たちが呼吸する空気や水の中で感じられます。

4.2. 有償での材料の購入 有償で購入した材料の実費は、付加価値税およびその他の還付可能な税金を除き、組織の実際の取得原価として認識されます（例外的な場合を除く）。

4.9. 責任者を通じて材料を購入する 例 4.16 材料は責任者を通じて現金で購入できます。 同社はレジを通じて従業員（責任者）に1万ルーブルを発行した。 材料を現金で購入する

責任者に戻るアカウント 71「責任者との和解」には、組織の現金窓口から発行された責任ある金額に対する従業員との和解に関する情報が含まれています。 ビジネスニーズや出張のために従業員に責任資金を与えることができます。 説明責任に基づいて通貨を発行する場合、組織は首長の命令により、説明責任のある金額を受け取る資格のある人のリストを承認する必要があります。 従業員は使用量ごとに事前報告書を作成します。 従業員が最後に発行された事前報告書を報告した（事前報告書を提出した）場合にのみ、報告のために従業員に資金を与えることができます。 ほとんどの場合、責任者との間で完全な財務責任に関する合意が締結されます。 例外は、直接の職務を遂行するために報告のために発行された資金を使用する従業員です。

71 口座への転記 - 責任者との和解

アカウント 10 のサブアカウントは、受け取った材料の種類によって決定されます VAT を除く材料費 送り状 (フォーム番号 TORG-12) 注文の受け取り(TMF No. M-4) 19.3 60.01 受領した材料に関連する VAT の金額を反映します。 VAT の金額 委託通知書 (フォーム No. TORG-12) 請求書 68.2 19.3 予算からの払い戻しに関連する VAT の金額を指します。 仕入先請求書がある場合、転記が行われます。 金額 VAT 請求書 仕入帳 船荷証券 (フォーム番号 TORG-12) 60.01 51 以前に受領した材料に対する仕入先への未払金の返済の事実を反映します。 仕入原価 銀行取引明細書 支払い命令前払いによる資材の供給を会計処理するための転記 60.02 51 資材のサプライヤーへの前払いを反映します。 前払金額 銀行取引明細書 支払指図 10 60.01 サプライヤーから組織の倉庫への資材の受領を反映します。

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組織が組織の活動に関連する経費として従業員に現金を渡す必要がある場合、責任者との会計決済にその口座を使用する必要があります - 71. 口座はどのように維持されますか? 会計責任者との関係、どのような記入が行われ、どのような文書が作成されるのか? これについては以下の記事で説明します。 従業員に対する口座振替の発行には、多数の取引と事前報告文書の作成が伴います。

フォームとこの文書のサンプルをダウンロードできる事前レポートの記入手順については、次の記事で説明します。 勘定科目表には、口座上の資金の交付先との相互決済を反映する目的で、勘定科目71「責任者との決済」が設けられています。

責任者との和解の会計処理（アカウント 71）

旅費の会計入力 会計の口座 71 口座 71 はアクティブ/パッシブであるため、口座残高は借方または貸方のいずれかになります。

• Dt アカウント 71 は、従業員が受け取った金額を反映します。
• CT アカウント 71 は資金の支出を反映します。

勘定科目「責任者との決済」の分析会計は、責任者ごとに個別に行われます。 事前報告書の発行手順 企業の従業員に対してのみ金銭の発行が認められています。 会計金額はレジから現金で発行されるか、現金以外で銀行カードに転送されます。
お金を発行するときの主なルールは、従業員が以前に受け取った金額を責任を負わなければならないということです。

報告に必要な重要な資産の取得はどのような転記に反映されますか?

アカウント 71「責任者との和解」には、組織の現金窓口から発行された責任ある金額に対する従業員との和解に関する情報が含まれています。 ビジネスニーズや出張のために従業員に責任資金を与えることができます。 責任を問うためにお金を発行する場合、組織は首長の命令により、責任のある金額を受け取る資格のある人のリストを承認しなければなりません。
使用済みの責任金額ごとに、従業員は事前報告書を作成します。従業員が最後に発行された前払金について報告した (事前報告書を提出した) 場合にのみ、資金を口座として発行できます。 ほとんどの場合、責任者との間で完全な財務責任に関する合意が締結されます。 例外は、直接の職務を遂行するために報告のために発行された資金を使用する従業員です。

アカウント 71 はパッシブです。

資材の受け取りの会計。 会計エントリ

Dr Kt 説明文書 20 71 主な制作費の一部としての責任額の反映 事前報告書、補足資料 23 71 補助制作費の一部としての責任額の反映 事前報告書、補足資料 28 71 責任額の反映欠陥修正費用の一部 事前報告書、添付書類 29 71 サービス生産費用の一部としての責任額の反映 事前報告書、添付書類 企業にて 小売り販売経費は、責任者を通じて発生する場合があります。 Dt Kt 説明 文書 44 71 責任者を通じて発生した販売経費の反映 事前報告 責任者が購入した商品および材料は、次のエントリで会計に反映されます。 会計エントリアカウント 71 で Consul LLC Petrenko S.P の従業員に宛てます。

会計における勘定科目 71: 特徴と転記と例

以下は、協定書第 223 条「契約に基づく取得者の所有権の発生の瞬間」に従って、物品の所有権を移転するための通常の手順による、交換契約に基づく供給者からの物品の受領に関する会計処理を反映した会計仕訳です。ロシア連邦民法およびロシア連邦民法第 224 条「物の譲渡」。 勘定科目 Dt 勘定科目 Kt 転記の内容 転記金額 伝票ベース 10 60.01 交換契約に基づくサプライヤーからの資材の受領が反映されます。 アカウント 10 のサブアカウントは、受け取った材料の種類によって決定されます VAT を含まない材料の市場価格 請求書 (TMF No. M-15) 受領書 (TMF No. M-4) 19.3 60.01 受け取った材料に関連する VAT の額を反映 VAT 金額請求書 (TMF No. M-15) アカウント請求書 68.2 19.3 VAT の金額は、予算からの払い戻しに関係します。

投稿責任者が購入した資材

注意

従業員は、会計入力が D50 K71 で行われる間、未使用の資金をレジに返却する必要があります。この操作は領収書に基づいて実行されます。 現金注文(サンプルはこの記事でダウンロードできます)。 出張のためにお金が発行された場合、旅費に費やされた金額は生産原価に含まれますが、その形成についてはこの記事で詳しく説明します。 同時に、 ７１は、勘定科目２０「主要生産費」、２６「一般経費」、４４「販売費」に対応する（エントリＤ２０（２６、４４）Ｋ７１）。

サプライヤーからの入庫の転記

組織は、その活動の過程で、従業員に次の事項を発行する場合があります。 金額組織の活動に関連する経費を計上するため。 アカウントで資金を受け取った従業員は責任者と呼ばれます。 責任者との和解はどのように会計処理され、どのような会計項目がアカウント 71 に反映されますか? 責任のある金額を記録するには、アクティブ/パッシブの 71 個の会計アカウントが使用されます。

アクティブ/パッシブ アカウントの機能については、この記事で詳しく説明します。 各組織は責任者に関する命令を作成する必要があり、その中で、責任を負って資金を提供できる従業員の名前を記載したリストを提供する必要があります。 組織のキャッシュデスクから資金を受け取った場合、従業員はその資金を旅費やビジネスニーズなど、組織のニーズにのみ使用できます。

アカウント 71. 責任者との和解の会計処理

重要

実際、ペトレンコ S.P. 消費額は 2,840 ルーブル、付加価値税 433 ルーブルで、これは事前報告書と領収書によって確認されました。 340ルーブルの過剰支出。 ペトレンコの銀行カードには入金されていた。 Consul LLC の会計には次の記入が行われました: Dt Ct 説明 金額 文書 71 51 Petrenko S.P. の銀行口座宛

責任者から受け取った資料の投稿

PBU 5/01「在庫の会計処理」の第 9 条によると、「贈与契約または無償に基づいて組織が受け取った在庫の実費は、受領日の現在の市場価値に基づいて決定されます。」会計のために。」 上記の規定に基づき、資料の無償受領は以下の仕訳を用いて会計に反映することができます。 勘定科目 Dt 勘定科目 Kt 転記内容 転記金額 伝票ベース 10 91.1 資料の無償受領を反映します。
勘定科目 10 のサブアカウントは、受領した材料の種類によって決定されます。 会計受領日における材料の時価 受領書 (TMF No. M-4) 材料譲渡受領証明書 製造された材料の受領に関する会計処理 私たち自身でによると 方法論的な指示材料費は実費での会計となります。

会計口座 71 は、報告目的で従業員に発行された資金の金額に関する情報を転記に反映するために使用されます。 責任のある取引を文書化するためにどのような文書が使用され、どのような会計仕訳に責任者との和解が反映されるのでしょうか? これについては、この記事で学びます。

責任ある取引を実行するための手順

説明責任者とは、企業のビジネスニーズに使用する資金を受け取った従業員です。

レポートに基づいて資金を発行する根拠は、従業員が記入し、マネージャーの署名によって承認された申請書です。 アプリケーションには、資金発行の金額と目的（など）が記録されます。 責任ある金額の発行の申請書は法律で定められていません。 フリーフォーム.

商取引が完了したら、従業員は事前報告書と、自分が負担した経費を確認する書類（領収書、請求書、作業証明書、請求書など）を会計部門に提出します。 これらの書類は、会計で事業経費を記録するための基礎となります。

従業員が以前に受け取った資金の額が実際の出費を超える場合、その差額が従業員によって入金されます。 超過支出とその書類による確認の場合、超過支出額はレジを通じてまたは現金以外の形式で従業員に払い戻されます。

以前に受け取った金額を報告していない従業員には、新しい制度を導入するための資金を発行できないことを強調しておく必要があります。 商取引。 この場合、資金が現金で発行されたか、銀行カードで発行されたかは関係ありません。

71 口座の典型的な取引

C は責任者との取引を反映するために使用されます。 資金を発行する場合、金額は Dt 71 に従って転記され、経費が割り当てられるときは Kt 71 に従って転記されます。

現金でも非現金でも行うことができます。

発行された資金が全額使用されていない場合は、残高が返還される場合があります。

責任者とのトランザクションは、運用アカウントを使用して反映できます。

小売業では、販売経費が責任者を通じて発生する場合があります。

責任者が購入した商品および資材は、次の仕訳によって会計に反映されます。

71 口座の会計仕訳例

Consul LLC Petrenko S.P. の従業員宛 この報告書のために、現金以外の形で 2,500 ルーブルの資金が発行されました。 紙を購入するため。 実際、ペトレンコ S.P. 消費額は 2,840 ルーブル、付加価値税 433 ルーブルで、これは事前報告書と領収書によって確認されました。 340ルーブルの過剰支出。 ペトレンコの銀行カードには入金されていた。

Consul LLC の会計には次の記入が行われました。

委任状によって権限が確認された従業員は、購入した商品を受け取ったり、仕事やサービスを受け入れたりすることができます。 統一様式No.M-2またはNo.M-2aを使用して記入することができます。 これらは、1997 年 10 月 30 日付けのロシア国家統計委員会令第 71a 号によって承認されました。

これらの委任状の形式は基本的に同じですが、唯一の違いは、形式 No. M-2 に背表紙があることです。 委任状を登録ジャーナルに記録するために必要です。 そのような日記をつけるかどうかは、各人が自分で決めることです。 リードできない場合は、申請してください より単純な形式 No.M-2a。

状況: 組織の従業員ではない市民に M-2 委任状を発行することは可能ですか?

答え: はい、できます。

1997 年 10 月 30 日付ロシア国家統計委員会決議第 71a 号で承認された指示では、形式 M-2 の委任状は組織の従業員にのみ発行できると規定されています。 しかし、1996 年 8 月 13 日付けのロシア連邦最高仲裁裁判所の幹部会決議第 1792/96 号には、次のように記載されています。 1995)、代理人の委任状 法人ロシア連邦民法第 185 条の要件を考慮して作成されました。 この規範従業員だけでなくあらゆる人に委任状を発行する権利を認めています（ロシア連邦民法第185条第1項）。

さらに、民事契約に基づいて働いている人に現金を渡すことも禁止されていません。 そして、会計士が商品や資料を受け取るには委任状が必要です。

したがって、 現在の法律組織の従業員ではない人に物品や資材を受け取るための委任状を発行することを許可します。

同様の結論は、2011 年 6 月 6 日付けのロシア連邦最高裁判所の判決 No. GKPI11-617 からも得られます。

標準化されたフォームの代わりに、独自に開発したフォームを使用することもできます。 重要なことは、この文書が提供するものです 必要なすべての詳細

これは、2011 年 12 月 6 日法律 No. 402-FZ の第 9 条のパート 2 および PBU 1/2008 のパラグラフ 4 によって規定されています。

注文書、請求書、請求書、またはそれらに代わるその他の文書に従って、関連する貴重品を受領および輸出する可能性に応じて、委任状の有効期間を設定します。 ただし、委任状の有効期間の最大および最小期間は法律で定められていません。 この期間が委任状に指定されていない場合、委任状は発行日から 1 年間有効となります（ロシア連邦民法第 186 条第 1 項）。

状況: 責任ある人物が組織を代表して行動するためには、その人物に委任状を発行する必要がありますか?

答え: いいえ、必ずしもそうではありません。 法律にはそのような要件は含まれていません。

ただし、従業員に委任状を発行しない場合、組織は請求書の受け取りに問題が生じる可能性があります。 この文書は、従業員を通じて購入した商品（仕事、サービス）に対する VAT を控除するための基礎として機能します（ロシア連邦税法第 172 条の第 1 項）。

現金で販売する場合、小売業者は請求書を発行せず、現金の受け取りに限定する権利があるため、請求書の入手が困難になる場合があります（ロシア連邦税法第 168 条第 7 項）。 委任状なしで行動する場合、組織の従業員は次のように行動します。 普通の人個人使用のために物品を購入すること。 したがって、売り手は請求書を発行する義務はありません。

ただし、従業員が組織からの委任状を提示した場合、サプライヤーは請求書を発行する必要があります。 この場合、従業員は組織を代表して行動し、売り手は必要な書類を発行する義務を負います（ロシア連邦税法第168条第3項）。

この立場は、2003 年 10 月 10 日付けのロシア租税省の書簡 No. 03-1-08/2963/11-AL268 に記載されています。

現金の受け取り

報告書に対して現金を受け取るには、従業員は何らかの形式で申請書を書く必要があります。 その中に明記してください 必要な量、また、どのような目的で使用されるかについても説明します。 組織の長は、申請書に、この申請書に従ってどのくらいの金額をどのくらいの期間で発行しなければならないかを記載しなければなりません。

このような結論は、2014 年 3 月 11 日付けのロシア銀行指令 No. 3210-U のパラグラフ 6.3 に基づいています。

インプレス額のレポート

前払い金が発行された期間の終了から 3 日以内に、従業員は支出した金額を報告する必要があります。 これを行うには、統一フォーム No. AO-1 または組織が独自に開発したフォームで事前報告書を会計部門に提出する必要があります。 重要なことは、この文書が提供するものです 必要なすべての詳細 。 どのような形式を使用する場合でも、まず、会計方針に対する命令とともにマネージャーによって承認されます。

この手順は、2014 年 3 月 11 日付けロシア銀行指令 No. 3210-U の第 6.3 項、2011 年 12 月 6 日付け法第 402-FZ 号第 9 条の第 2 部、および PBU 1/2008 の第 4 項に従います。

状況：月末に一度、事前報告書を作成していただくことは可能でしょうか？ 月内に、同じ従業員に複数回報告するために現金が発行されます (たとえば、5 日と 15 日)。

答え: いいえ、できません。

従業員が以前に受け取った前払い金を計上している場合、口座に対して現金を発行できます。 その月に発行されたすべての責任金額について 1 つの事前報告書を作成する場合、この要件は満たされません。 これは、2014 年 3 月 11 日付けのロシア銀行指令第 3210-U の第 6.3 項および統一勘定科目表に関する指示第 157n 号の第 214 項に基づくものです。

注意：税務調査官が、組織が違法に口座でお金を発行していることを発見した場合（従業員が以前に発行された金額をまだ報告していない場合）、現金取引の実施規則に違反したとして罰金を課そうとする可能性があります。

ただし、この犯罪に対する責任は厳密に限定された場合にのみ発生します。 これらはロシア連邦行政犯罪法第 15.1 条に規定されています。 インプレス額の発行に関する規則に従わなかった場合は、これらには適用されません。 このような違反には罰金はないことが判明した。 これは仲裁実務によって確認されています（例えば、2005 年 2 月 21 日付けの北西部地区連邦独占禁止局の決定 No. A56-33543/04 および 2005 年 2 月 9 日付け No. A21-8287/04 を参照）。 C1)。

報告書の表面には、従業員は自分の姓とイニシャル、職業（役職）、前払いの目的などを記載します。裏面には、自分がかかったすべての経費を反映する必要があります。 従業員は、受け取った添付書類を事前報告書に添付し、報告書に記録される順序で番号を付けます。

状況: 従業員が受け取った責任のある金額を全額返還した場合、事前報告書を発行する必要がありますか?

答え: いいえ、すべきではありません。

事前報告書は、組織が従業員を通じて負担した経費を償却するための基礎として機能します（2001 年 8 月 1 日付ロシア国家統計委員会決議第 55 号で承認された指示）。

従業員が支払われた全額を返還した場合、経費は発生しません。

受け取った金額については、フォーム番号 KO-1 の現金受け取り注文書を作成します。 この文書の「基準」行に、「未使用の責任金額の返還」と記入します。

経費報告書を確認する

事前報告書を受け取ったら、領収書（報告書の切り離し可能な部分）に記入し、従業員に渡します。 レポートが検証のために受理されたことを確認するために必要です。 そしてテストは以下の通り。

まず、目標を絞ったお金の支出をコントロールします。 これを行うには、従業員が組織から資金を受け取った目的を調べます。 これらのデータは、説明責任のある金額を発行するための基礎となる文書に示されています。 たとえば、現金受領書、注文書、明細書などで、従業員がレポートに添付した文書に従って目標と結果を比較します。 それらが一致する場合、そのお金が本来の目的に使用されたことを意味します。

次に、経費を確認するための添付書類が揃っているかどうかを確認し、それらが正しく作成され、金額が計算されているかどうかも確認してください。

従業員が現金で支払った場合、経費の証明には、現金領収書、現金領収書注文の領収書、または厳密な報告フォームが使用される場合があります。 そして、次に従って計算すると、 銀行カード- オリジナルの伝票、電子 ATM および端末からの領収書。 報告書に従って従業員が支出した金額は、支払書類に示された金額と一致している必要があります。

状況: 現金受領書注文の領収書のみ (レジ受領書なし) を責任者の経費の確認として受け入れることは可能ですか?

答え: はい、できます。

従業員は、取引相手が発行した現金受領書注文の受領書（レジ受領書なし）を事前レポートに添付できます。 このような文書は、従業員が自己負担費用を負担したことも確認します。

税務調査官は、主要な証拠書類として現金領収書を事前報告書に添付することを要求することがよくあります（たとえば、2003 年 8 月 12 日付けのロシア税務局のモスクワ宛て書簡 No. 29-12/44158 を参照）。 しかし、この要件は法的規範によって確認されていません。 現金注文フォーム No. KO-1 は、主要な会計文書のフォームの 1 つです。 したがって、発行される領収書は現金領収書と同じ証拠書類となります。 この結論は仲裁実務によって確認されている（例えば、2005 年 12 月 9 日付けの FAS モスクワ地区決議第 KA-A40/12227-05 を参照）。

購入を証明する書類

支払書類に加えて、従業員は購入を確認する書類を事前報告書に添付する必要があります。 たとえば、売上の領収書、請求書、実行された作業 (提供されたサービス) の証明書などが考えられます。

従業員が組織のために資産（固定資産、材料、物品）、仕事、またはサービスを購入した場合、その受領の事実（他の事実と同様） 経済生活）は、主要な会計書類（2011 年 12 月 6 日法第 402-FZ 号第 9 条の第 1 部）によって確認する必要があります。 この文書はサプライヤーから提供されたものでなければなりません。

そのような文書がない場合は、自分で作成してください（たとえば、文書なしで資料を受け取った場合は、自由形式またはフォーム番号M-7で報告書を作成します（ロシア国家統計委員会の10月30日付決議） 1997 No. 71a))。 どのような形式で作成された文書にも、2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 9 条の第 2 部に規定されている必須の詳細がすべて含まれていなければならないことに留意する必要があります。

状況: 従業員の資材購入の事前報告書に現金領収書のみが添付されている場合 (領収書や請求書なし) を受け入れることはできますか?

答え: はい、できます。

ただし、これを行うには、貴重品の受領を確認する追加の文書を独自に作成する必要があります（たとえば、2004 年 2 月 25 日付けの西シベリア地区連邦独占禁止局の決議 No. F04/953-206/ を参照） A45-2004)。

たとえば、資料を受け取ったら、組織の長によって承認されたフォーム、たとえばフォームNo.M-7（12月法第9条の第4部）で資料受領行為を作成できます。 6、2011 No. 402-FZ、1997 年 10 月 30 日付ロシア国家統計委員会決議 No. 71a)。

現金の領収書は従業員が支払った金額のみを確認するため、そのような文書を作成する必要があります。 それに基づいて、従業員を通じて取得した価値を考慮することは不可能です。 現金の領収書には、署名などの主要書類の必須の詳細は含まれていません。 責任者(2011 年 12 月 6 日法律第 402-FZ 号第 9 条の第 2 部、統一勘定科目表に関する指示第 157n 号の第 7 項)。

状況: 従業員の資材購入の事前報告書に売上領収書のみが添付されている場合 (現金領収書なし) を受け入れることはできますか? 従業員は UTII で組織から資料を購入しました。

答え: はい、できます。 ただし、領収書に必要な詳細が含まれている場合に限ります。

UTII の組織には CCP を使用しない権利があります。 現金領収書の代わりに、販売領収書、領収書、または商品の販売を確認するその他の文書を顧客に渡します。 この場合、これらの文書にはいくつかの必須の詳細が含まれている必要があります。

文書の名前、シリアル番号、発行日。

組織名（起業家のフルネーム）、TIN;

有償商品（作品、サービス）の名称と数量

支払い金額;

販売者の役職、姓、イニシャル、個人の署名。

販売レシートにこれらのデータがすべて含まれていれば、事前レポートを受け入れることができます。 組織は所得税を計算する際にそのような経費を考慮に入れることができます。 そうしないと材料費を経費として認められません。

このような説明は、2010年1月19日付ロシア財務省の書簡、2009年11月11日付No.03-03-06/4/2、10月22日付No.03-01-15/10-499に含まれている。 、2009年No.03-01-15/9-470。

事前報告書の承認

検証された経費報告書は、組織の責任者または権限のある従業員 (部門の責任者など) によって承認されます。

営利団体の従業員向けの事前報告書の作成例

3月30日、長官E.V. イワノワには2,000ルーブルが与えられた。 組織の文房具の購入のため。

4月1日、イワノワさんは購入した文房具を組織に持参した。 同日、従業員は会計部門に1,580ルーブルの事前報告書を提出した。 (付属の 一次文書）、また、未使用の残高である420ルーブルをレジ係に返しました。 (2000 こすります。-1580 こすります。)。

会計士のザイツェワ氏は、報告書が検証のために受理されたことを記した領収書をイワノワ氏に渡した。

同日、組織の長はイワノワ氏の事前報告を承認した。

事前報告書を作成、確認、承認するための規定の手順は、2001 年 8 月 1 日付けのロシア国家統計委員会決議第 55 号によって承認された指示によって確立されています。

会計

責任者を通じて発生した費用は、事前報告が承認された日に会計に反映される必要があります。 この時点で、口座でお金を受け取った従業員は借金を帳消しになります（2001年8月1日付ロシア国家統計委員会決議第55号で承認された指示）。

お金が使われた目的に応じて、費用を別の口座に償却します。

従業員のみの場合 組織の経費を支払った（財産自体は受け取らない） , たとえば、通信サービスの前払いを行った場合、次のように反映します。

借方 60 貸方 71

- 商品（仕事、サービス）の前払いが責任者を通じて行われた。

責任者を通じて前払いを行う例

4月3日、アルファCJSC A.S.のマネージャーは、 コンドラチェフには4,000ルーブルが与えられた。 携帯電話通信サービスを法人料金で前払いするため。

4月5日、コンドラチェフ氏は携帯電話会社に金銭を支払い、経理部門に事前報告を行った。 同日、アルファ社の責任者が報告書を承認した。

アルファ社の会計士は、会計に次のような記入をしました。

借方 71 貸方 50
- 4000摩擦。 - コンドラチェフへの報告のためにお金が発行されました。

借方 60 貸方 71
- 4000摩擦。 - 携帯通信サービスの前払いが責任者を通じて行われた。

従業員の場合 組織のために取得した財産 (固定資産、資材、商品) を転記してそのコストを反映します。

借方 08 (10, 41) 貸方 71

- 責任者を通じて取得した資産は資産化されています。

責任者を通じて商品を購入する例

4月3日、アルファCJSC E.V.の秘書は、 イワノワには2,000ルーブルが与えられた。 組織の文房具の購入のため。

4月5日、イワノワさんはこの全額で文房具を購入した。 （売主が簡易手続きを適用したため、購入には付加価値税はかかりませんでした。）同日、アルファ社の責任者は従業員の事前報告を承認し、会計担当者は受け取った会計資料を受理しました。

アルファ社の会計士は、会計に次のような記入をしました。

借方 71 貸方 50
- 2000摩擦。 - イワノワ氏の報告に対して金銭が発行された。

借方 10 貸方 71
- 2000摩擦。 - 従業員を通じて購入した文房具を受け取りました。

もし責任者が 受け入れられた仕事またはサービス (たとえば、従業員が社用車を修理した場合)、その費用として次のエントリを作成します。

借方 20 (23、25、26、29、44) 貸方 71

- サービスが提供された (作業が実行された) のは、責任ある団体を通じて購入されたものです。

もし責任者が 非生産的な仕事（サービス）に対して支払われる 、次のように書き留めます。

借方 91-2 貸方 71

・制作外経費が反映されております。

入力付加価値税

従業員を通じて発生した上記の費用はすべて VAT なしで報告される必要があります。 仕入税額については、次のように入力します。

借方 19 貸方 71

- VAT は責任者を通じて発生した費用に考慮されます。

VAT 控除を受け入れるための条件が満たされているかどうか、および組織がこの税の支払者であるかどうかに応じて、仕入 VAT は次の 3 つの方法のいずれかで処理できます。

• 控除の対象となります。

• 購入した商品（作品、サービス）の費用に含まれます。

• 組織の自己資金を犠牲にして償却する。

この結論は、ロシア連邦税法第 170 条、第 171 条、第 172 条に基づいています。

控除対象の VAT を次のように会計に反映します。

借方 68 サブアカウント「VAT 計算」 貸方 19

- VAT 控除のために提出されます (サプライヤーの請求書に基づいて)。

会計上の返金されていない VAT は、購入した商品 (作業、サービス) の費用に含める必要があります。 たとえば、そのような規則は、固定資産については PBU 6/01 のパラグラフ 8 に、無形資産については PBU 14/2007 のパラグラフ 7 および 8 に、材料（商品）については PBU 5/01 のパラグラフ 6 に規定されています。 。

自分の費用で VAT を帳消しにする場合 (仕入 VAT を控除できず、商品、作業、またはサービスの費用に含めることができない場合)、次のエントリを作成します。

借方 91-2 貸方 19

- VAT は組織の自己資金を負担して償却されます。

組織が組織の活動に関連する経費として従業員に現金を渡す必要がある場合、責任者との決済にその口座を使用する必要があります - 71. 責任者との関係の会計処理はどのように行われ、どのような記入が行われ、何を行うのか書類は作成されていますか？ これについては以下の記事で説明します。

従業員に対する口座振替の発行には、多数の取引と事前報告文書の作成が伴います。 フォームとこの文書のサンプルをダウンロードできる事前レポートの記入手順については、次の記事で説明します。

勘定科目表には、口座上の資金の交付先との相互決済を反映する目的で、勘定科目71「責任者との決済」が設けられています。

責任者とは、その使用状況を報告することを条件に金銭を与えられた組織の従業員です。 この報告書は、フォーム AO-1 に記入された事前報告書です。

責任のある金額を受け取るには、従業員は何らかの形式で声明を書く必要があります。 このステートメントは次の中になければなりません 必須組織の長によって認証された場合、マネージャーは、この従業員に支払わなければならない責任金額と、それが発行される期間についても申請書にメモしなければなりません。

以前に受け取った金銭について報告していない従業員に責任のある金額を発行することは禁止されています。 ある従業員から別の従業員に責任ある金額を移転することは禁止されています。 アカウント上で従業員に与えられる金額に制限はありません。

資金はレジから現金で従業員に渡すことも、従業員の個人銀行口座への現金以外の送金によっても従業員に渡すことができます。後者のタイプには、特に従業員が組織から離れた場所にいる場合に多くの利点があります。

責任あるお金の会計処理

会計では、責任者に発行するためのエントリは次のとおりです。 D71 K50, 現金の発行は経費現金注文書に基づいて行われます（サンプルはダウンロードできます）。 責任のある金額の発行は転記によって会計処理されます。 D71 K51.

説明責任のある金額を受け取った従業員は、経費を確認する添付書類を添えた事前報告書を提出して、その金額を説明する必要があります。 従業員は未使用の資金をレジに返却する必要があり、会計に記入が行われます。 D50 K71、この操作は現金受領書に基づいて実行されます (サンプルは でダウンロードできます)。

出張でお金を発行する場合

旅費に費やした金額は制作費に含まれており、その形成については詳細に説明されています。 同時に、 71は勘定科目20「主要生産費」、26「一般事業費」、44「販売費」（転記）に対応します。 D20(26、44)K71).

旅費として発行された金額は、出張終了後 3 日以内に報告書で確認されなければなりません。

商品や材料の購入のために金銭を発行する場合

重要な資産の取得に関連する費用をカバーするために説明責任のある金額が発行される場合、その勘定。 71は、対応する重要な資産を会計処理するための勘定科目に対応します。これらは、勘定科目10「材料」、15「重要な資産の調達および取得」、41「物品」です。 (D10(15,41)K71).

従業員が責任ある金額を返還しない場合 締め切り、その後、この金額は、D94 K71 を転記することによって、勘定 94「貴重品の損傷による不足および損失」の借方に償却されます。 この金額は従業員から差し引かれる可能性があります。 D70 K94.

期日までに提出されなかった責任金額は、彼に提供されたローンと見なされる場合があります。 この場合、従業員がその使用から得た重要な利益を計算する義務が生じます。 借入金。 この給付金の額は、ロシア銀行の借り換え金利の 3/4 に相当する発生利息と、契約に基づいて計算された利息額との差として計算されます。 重要な利益の金額に対する税金を計算する際、重要な利益には 35% の税率で個人所得税が課されることに注意してください。 税額控除適用しないでください。

口座 71 への転記

このようにして、責任者との和解はアカウント 71 で会計処理されます。 次回の記事のテーマは「」です。