Расчет налога усн. Когда ип оплачивать усн Когда платить усн за 4 квартал

Организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения, уплачивают налог по УСН в определенные сроки.

В нашем сегодняшнем материале мы рассмотрим сроки оплаты налога УСН в 2019 году для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.

Порядок и сроки оплаты УСН в 2019 году

Налог по УСН уплачивается 4 раза в год. Организации и ИП вносят три авансовых платежа и один годовой.

На протяжении года (не позже 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом) перечисляются авансовые платежи по налогу УСН.

Отчетным периодом для налогоплательщиков УСН является:

квартал;
полугодие;
девять месяцев календарного года;

За прошедший налоговый период (за 2018 год) налог должен быть уплачен:

организациями — до 31 марта 2019 года;
ИП — до 30 апреля 2019 года.

За отчетные периоды 2019 года налог по УСН необходимо заплатить:

за I квартал 2019 года — 25 апреля 2019 года;
за полугодие 2019 года — 25 июля 2019 года;
за девять месяцев 2019 года — 25 октября 2019 года.

За 2019 год налог по УСН необходимо заплатить в следующем году:

ИП — до 30 апреля 2020 года;
организациям — до 31 марта 2020 года.ДО

Минимальный налог УСН «доходы минус расходы» 15%

Плательщики УСН «доходы минус расходы» 15% обязаны уплачивать минимальный налог, если за налоговый период общая сумма налога, исчисленного в общем порядке, менее суммы исчисленного минимального налога.

При УСН «доходы минус расходы» 15% - это максимальная ставка. Региональные власти вправе на свое усмотрение устанавливать налоговую ставку по этому режиму налогообложения в пределах от 7 до 15%.

Для расчета минимального налога необходимо учитывать, что он вычисляется как 1% от всех доходов.

Например, доходы — 25 000 000 рублей, расходы — 24 000 000 рублей.

Налог = (25 000 000 — 24 000 000) x 15% = 150 000 рублей.

Минимальный налог в этом случае равен: 25 000 000 рублей x 1% = 250 000 рублей. Он подлежит уплате.

В последующие годы в расходы можно включить разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, который был уплачен в общем порядке, то есть:

250 000 рублей — 150 000 рублей = 100 000 рублей.

Эту сумму можно включить в сумму убытков. Убыток можно учитывать в расходах только при расчете налога по УСН за год. При внесении авансовых платежей учитывать убытки нельзя.

При внесении авансовых платежей УСН по итогам года возможно образование переплаты по налогу. Это происходит в случае, когда размер начисленного налога за год получается меньше, чем суммы уплаченных авансовых платежей.

Например: ИП оплачивал авансовые платежи за первые 3 месяца, 6 месяцев и 9 месяцев из расчета: доход х 4 %. За этот период ИП не осуществлял платежи фиксированных взносов за себя, которые могли идти в счет уменьшения авансовых платежей. После уплаты фиксированных взносов (в 2018 году: 26 545 + 5 840 и в 2019 году: 29 354 + 6 884), получилось, что 4% от годового дохода меньше, чем размер уплаченных фиксированных взносов.

В этом случае возможно зачесть переплату в счет платежей будущих периодов по налогу УСН. Для этого необходимо предоставить в ИФНС по месту регистрации соответствующее заявление. Форма заявления утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-7/182@ (приложение № 9). Затем налоговый орган в течение 10 дней со дня получения данного заявления принимает решение и отправляет его налогоплательщику.

Нарушение сроков оплаты налога УСН

Неуплата авансовых платежей организациями и индивидуальными предпринимателями не грозит штрафами. Однако если налог не был уплачен в крайний срок (например, 25 апреля), то будет начислена пеня со следующего дня (то есть с 26 апреля).

Обращаем ваше внимание, что ФЗ от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ с 1 октября 2017 года для юридических лиц процентная ставка пени будет рассчитываться по новым требованиям НК РФ. Пеня для юридических лиц в отношении задолженности по налогу, образовавшейся с 1 октября 2017 года, рассчитывается следующим образом:

если просрочка уплаты налога не превышает 30 календарных дней (включительно) то пеня рассчитывается исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
если вам надо рассчитать пени сроком свыше 30 календарных дней, то пеня рассчитывается в два этапа - 1/300 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и 1/150 ставки рефинансирования Центробанка РФ, действующей в период, начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени равна - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, независимо от количества дней просрочки.

Вместе, сдача отчетности с нарушением сроков грозит штрафом от 5% до 30% от суммы не уплаченного налога (за каждый полный или неполный месяц просрочки).

Штраф не может быть менее 1 000 рублей.

За неуплату налога размер штрафа от 20% до 40% (от суммы неуплаченного налога).

Отчетная кампания за 2017 год длится первые месяцы 2018 года и заканчивается к апрелю для организаций и к маю для предпринимателей. Состав отчетности определяется режимом налогообложения организации.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2017 год.

Бухгалтерская отчетность для малых предприятий - это Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Бухгалтерскую отчетность за 2017 год следует сдать в ФНС не позднее 2 апреля 2018г.

Бухгалтерскую отчетность нужно также сдать в органы статистики (Росстат) также до 2 апреля 2018г .

Ограничений по способу представления бухгалтерской отчетности не установлено, поэтому ее можно сдавать как в электронном, так и в бумажном виде.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Сведения о среднесписочной численности работников.
Срок сдачи расчета по страховым взносам в ИФНС (РСВ) за 4 квартал 2017 г.

С 2017 года произошли изменения в порядке начисления и уплаты страховых взносов. Этот порядок регулирует новая глава НК РФ «Страховые взносы». С 2017 года взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование переходят под администрированием ФНС.

Расчет по страховым взносам за 4 квартал 2017 года нужно сдать в ФНС в срок до 30 января 2018 года .
Сроки сдачи отчетности в фонды за 4 квартал 2017г.

Отчеты во внебюджетные фонды составляют и сдают все организации. А также эти отчеты сдают индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников, и зарегистрированные как работодатели. Если в 4-м квартале работники не числилось, то организации должны сдать нулевую отчетность. ИП при отсутствии работников сдавать нулевые отчеты не должны.

Организации и ИП, у которых среднесписочная численность работников превышает 25 человек, обязаны отчитываться в фонды в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
1. Срок сдачи отчетности в ФСС (Фонд социального страхования) за 4 квартал 2017 года:
  1. Форма 4-ФСС
    - В бумажном виде: не позднее 22 января 2018г.
    - В электронном виде: не позднее 25 января 2018г.
  2. Подтверждение основного вида деятельности
    - Заявление с указанием ведущего вида деятельности
    - Справку-подтверждение основного вида экономической деятельности с расчетом
    - Копию пояснительной записки к бухгалтерской отчетности за 2017 год. (Малые предприятия не представляют пояснительную записку)
2. Срок сдачи отчетности в ПФР (Пенсионный фонд) за 4 квартал 2016г:
  1. Форма СЗВ-М Сведения о застрахованных лицах
    
    Форму СЗВ-М нужно сдавать до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок сдачи СЗВ-М за декабрь 2017 – до 15 января 2018г .
  2. Форма СЗВ-СТАЖ Сведения о страховом стаже застрахованных лиц
  3. ОДВ-1 Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения персонифицированного учета
  4. Сроки уплаты страховых взносов в фонды
    
    Страховые взносы в фонды следует уплачивать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, начисления взносов. Если срок уплаты приходится на выходной или праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
    
    Сроки уплаты взносов в фонды в 4-м квартале 2017г. и за 4-й квартал 2017г. не позднее: 16 октября (за сентябрь) , 15 ноября (за октябрь) , 15 декабря (за ноябрь) , 15 января (за декабрь) .
Сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов за 2017 год (за 4 квартал 2017г.)

Налоговым кодексом РФ по каждому налогу установлены свои сроки.
1. Единая упрощенная декларация за 2017 год
  
  Право сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию имеют те организации и предприниматели, у которых в течение отчетного (налогового) периода одновременно:
  - не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе;
  - не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых они признаются.
  Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. (ст.80 НК РФ)
2. Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов при применении УСН за 2017г.
  
  Налогоплательщики - организации должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 2 апреля 2018 года.
  
  Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели должны сдать налоговую декларацию по УСН за 2017 год не позднее 30 апреля 2018 года . Но поскольку это выходной день, то срок переносится на ближайший рабочий день, а именно, на 3 мая 2018г .
  
  Налог при УСН уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации.
  
  Срок уплаты налога УСН для индивидуальных предпринимателей – не позднее 3 мая 2018 года.
  
  Напоминаем, что «упрощенцы» освобождены от НДС (есть ограничения), налога на прибыль (есть ограничения), налога на имущество. А предприниматели-упрощенцы освобождены и от НДФЛ (в части доходов по «упрощенной» деятельности).
  
  Иные налоги уплачиваются «упрощенцами» в обычном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
3. Сроки сдачи отчетности при применении ЕНВД, сроки уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017г.
  
  Плательщики ЕНВД должны ежеквартально сдавать налоговые декларации и уплачивать налог. Срок сдачи декларации по ЕНВД за 4 квартал 2017г.: не позднее 22 января 2018г .
  
  (ст. 346.32, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.12.2012):
  
  Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
  
  Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.)
4. Сроки сдачи декларации по НДС, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2017г.
  
  Срок уплаты НДС за 4-й квартал 2017г.: 25 января , 26 февраля , 26 марта 2018 г . (по 1/3 от суммы налога, начисленного за 4 квартал 2017г.).
5. Сроки сдачи отчетности по налогу на прибыль, сроки уплаты налога на прибыль за 2017 год (4 квартал 2017г.)
  
  Для того чтобы у компании была возможность работать с УСН, при регистрации организации либо в течение месяца после этого нужно сообщить в ФНС.
  
  Если же за отведенный срок организация не успела уведомить о своем решении использовать данную систему, то она платит по общей системе. Однако даже если организация работает с общей системой обложения, то с начала октября до конца года у компании есть возможность перейти на УСН. Для этого нужно составить уведомление в двух экземплярах и отправить его в ФНС.
  
  К сожалению, перейти на УСН могут не все предприниматели. Для этого нужно соответствовать ряду следующие критериев :
  - в течение всего отчетного года количество наемных работников в компании не должно превышать 100 человек;
  - суммарный доход фирмы за целый год должен составлять не более 60 млн. руб.;
  - остаточная стоимость всего бизнеса не должна превышать 100 миллионов рублей;
  - доход за три квартала должен составлять не более 45 миллионов рублей;
  - организация не должна иметь представительств и , а ее доля в иных предприятиях не должна превышать 25%.
  Компания может быть снята с УСН, если:
  - доход за 9 месяцев превысил 45 миллионов рублей;
  - стоимость ОС составила более 100 миллионов рублей;
  - количество наемных рабочих за год превысило 100 человек.
  Однако следует помнить о том, что вышеприведенные суммы индексируются, поэтому для того чтобы правильно высчитать налог, следует использовать соответствующий коэффициент дефлятор.
  
  Кому же выгодно использование УСН? Прежде всего оно выгодно тем предприятиям, которые имеют небольшие доходы за год. Помимо всего прочего, данная категория освобождается и от оплаты минимального налога, к примеру, в том случае, если в текущем году предпринимательская деятельность не осуществлялась.
  
  На данный момент имеются две ставки , которые используются для двух разных объектов. Они могут быть следующими:
  1. Если речь заходит об объекте в разделе «Доходы», то максимальная ставка может составлять 6%.
  2. Когда же речь заходит об объекте «Доходы минус расходы», то ставка может быть 15%.
  Однако следует учитывать, что ставка может быть и снижена до определенного предела:
  - от 1 до 6% в отношении доходов;
  - от 5 до 15% в отношении доходов минус расходы (если же говорить о Республике Крым, то ставка может и вовсе быть понижена до 3%).
  Бывают случаи, когда ставка может быть и вовсе нулевой.
  - с 2015 года распространяется на Крым и Севастополь;
  - также с 2015 года это ИП, которые впервые и в течение двух лет могут пользоваться УСН в том случае, если их доход составляет не менее 70% по данному виду деятельности.
  Организация может решить самостоятельно, какой из объектов ей следует выбрать для упрощенной системы налогообложения. Но со ставки 6% на 15% можно будет перейти лишь со следующего года, о чем до конца года следует уведомить ФНС.
  
  Итак, когда следует осуществлять авансовые платежи?
  
  Авансовые платежи должны осуществляться в следующем порядке:
  1. За третий квартал 2018 года платят с начала октября по 25 число.
  2. За четвертый квартал платят до 30 апреля 2019 года (для ИП) и 31 марта 2019 года для предприятий.
  3. За первый квартал 2018 года следует оплачивать с начала месяца до 25 апреля.
  4. За второй квартал 2018 года следует платить с начала июля до 25 числа.
  В некоторых случаях возможна отсрочка платежа. Для этого следует подать в налоговую соответствующее заявление. Так же вместе с заявлением следует подать следующие документы:
  1. Справку, выданную в фискальном органе, о состоянии расчетов по налогам.
  2. Справку, взятую в ФНС, о том, что у заявителя имеются банковские счета.
  3. Справку, взятую в банке, в которой указываются обороты денежных средств за последние полгода на вышеуказанных счетах.
  4. Справку, также взятую в банке, об остатке средств на счетах.
  5. Список контрагентов вместе с договорами, заключенными с ними.
  6. Документы, в которых бы указывалось, почему именно нужно отсрочить срок платежа.
  7. График погашения той задолженности, которая образовалась у налогоплательщика.
  Нормативные акты и реквизиты
  
  В отношении численности рабочих декларация сдается всего лишь раз в год. Если же дополнительно налогоплательщик выполняется операции, облагающиеся НДС, то так же сдается соответствующая налоговая декларация. Сюда же можно отнести и отчётность, касающуюся земельного налога.
  
  Дополнительный отчет сдается и в Росстат. Сюда следует сдать книгу о расходах и доходах и .
  
  В том случае, если на счету компании числятся еще и транспортные средства, то каждый год следует подавать декларацию, в которой освещен . Такую декларацию следует сдать до 1 февраля.
  
  Нулевая отчетность
  
  Если декларация нулевая, то она сдается на общих основаниях. Однако здесь следует понимать, что неважно, были у компании доходы или же их не было. Отчет следует сдать в любом случае.
  
  Документ можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Для второго случая можно использовать различные специальные программы.
  
  Данную документацию следует сдавать ежегодно. Если же требование сдать декларацию было проигнорировано, то декларанта могут наказать вплоть до привлечения к материальной ответственности. Сдать отчет можно по месту регистрации. В том случае, если у подающего отчетность за все время не было доходов, то в соответствующих полях ставятся прочерки.
  
  Когда следует сдать отчет
  
  Итак, когда же следует сдавать отчет по УСН? Делать это следует до 31 марта, если речь заходит о предприятии, и до 30 апреля, если дело касается ИП. Что же до нулевой отчетности, то на нее распространяются те же самые сроки.
  
  Однако если организация теряет право на использование УСН, то об этом следует отчитаться перед фискальным органом до 25 числа.
  
  Штрафы
  
  Если декларируемый не оплачивает штраф, ему грозит ответственность, регламентируемая в статье 122 . Нарушителю, вовремя не оплатившему налог, придется оплатить штраф в размере от 2 до 40% от суммы задолженности. Кроме того, по статье 75 в отношении неоплаченной суммы будут начисляться пени.
  
  Сроки уплаты УСН налога и подачи декларации представлены в данном видео.
  
  Юридическим лицам и ИП важно отслеживать срок уплаты УСН за 4 квартал 2018 года, чтобы избежать штрафов и санкций. Расскажем, когда платить УСН за 2018 год в 2019 году и какие КБК использовать.
  
  Сроки уплаты для ООО и ИП разные!
  
  Упрощенный налог по итогам 2018 года нужно заплатить не позднее срока для сдачи налоговых деклараций по УСН. Самое важное – сроки для организаций и ИП отличаются.
  
  Авансы и налог за 2018 год
  
  Срок уплаты УСН за 4 квартал 2018 года (2018 год)
  
  Сроки уплаты УСН за 2018 год (то есть, за 4 квартал 2018 года) приведены в таблице ниже.
  
  Если срок уплаты авансового платежа или налога приходится на выходной или нерабочий праздничный день. Тогда единый налог или аванс можно перечислить в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Этот принцип в полной мере распространяется и на «упрощенный» налог и авансы по нему. Однако в 2019 году никаких переносов из-за праздников и выходных нет.
  
  Днем уплаты признается день, когда налогоплательщик предъявит в банк платежное поручение на перечисление единого налога со своего расчетного (лицевого) счета на счет Казначейства России. При этом важно, чтобы денег на счете хватило для платежа (письма Минфина России от 20 мая 2013 г. № 03-02-08/17543, от 21 июня 2010 г. № 03-02-07/1-287).
  
  КБК для уплаты налога по УСН за 2018 год
  - уплата УСН и авансовых платежей для объекта «доходы» производится на КБК: 182 1 05 01011 01 1000 110 ;
  - уплата УСН и авансовых платежей для объекта «доходы минус расходы» установлен другой КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
  - для уплаты минимального налога КБК: 182 1 05 01021 01 1000 110.
  Минимальный налог платиться только по итогам года. Поквартально уплачиваются авансы, а затем по году из минимального вычитаются авансы и уплачивается разница в бюджет.
  
  Исчисленный налог при УСН “доходы” можно уменьшить на уплаченные взносы и пособия по больничным, выплаченные за ваш счет (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). И налог, и взносы считайте нарастающим итогом. Неважно, за какой период взносы начислены. Главное, чтобы они были уплачены в периоде, за который вы считаете налог.
  Например, на взносы за март, уплаченные в апреле, уменьшайте авансовый платеж за полугодие, а не за 1 квартал (Письмо Минфина от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408). Исчисленный налог можно уменьшить не больше чем на 50%. Так, если взносы – 10 000 руб., а налог при УСН – 12 000 руб., уменьшить его можно только на 6 000 руб.
  
  Налоги 4 квартала 2018 года подлежат уплате и в 2018-м, и в 2019 году - для разных налоговых обязательств установлены свои платежные сроки. Как правильно распределить текущий налоговый бюджет, мы расскажем в нашем материале.
  
  Какие налоги и сборы подлежат уплате за 4 квартал 2018 года?
  
  Налоговые платежи 4 квартала можно разделить на 2 группы:
  - внутриквартальные;
  - итоговые (по окончании 4 квартала).
  Компаниям на общем режиме в 4 квартале не обойтись без уплаты НДС, авансовых платежей по налогу на прибыль и имущество, НДФЛ (при исполнении обязанностей налоговых агентов), а также ряда других платежей по налогам и сборам (при наличии налогооблагаемой базы).
  
  Если вы применяете УСН-режим, итоговый налог вы рассчитываете и платите по завершении года. Но и в 4 квартале у вас могут появляться обязанности по перечислению в бюджет налогов и сборов по следующим причинам:
  - во-первых, в октябре 2018 года нужно было уплатить авансовые платежи по упрощенке за 9 месяцев текущего года;
  - во-вторых, вы должны периодически уплачивать НДФЛ с выплаченных физлицам доходов (исполнение обязанности налогового агента);
  - в-третьих, если в последние месяцы года вы решите (или у вас возникнет обязанность) перейти на общий режим налогообложения или вообще прекратить деятельность на УСН, расплатиться с бюджетом по прекращаемой деятельности следует в более короткие сроки (не дожидаясь окончания квартала — в месяце, следующем за тем, в котором вы перестали работать).
  С отдельными нюансами определения сроков уплаты налогов 4 квартала мы познакомим вас далее.
  
  Общую таблицу уплаты налогов 4 квартала смотрите в публикации .
  
  Нужно ли платить транспортный и земельный налоги за 4 налоговый квартал?
  
  Сроки уплаты налогов за 4 квартал по транспорту и по земле в НК РФ не оговорены. Точнее, платежи по этим налогам за последний квартал года самостоятельных сроков уплаты не имеют — налоговые обязательства за этот период гасятся в сроки, установленные для перечисления итогового платежа по результатам работы в целом за год.
  
  Кроме того, транспортный налог относится к группе региональных, а земельный — к местным. Сроков их уплаты вы не найдете в НК РФ — они устанавливаются региональными или местными властями соответственно.
  
  Чтобы не просрочить платежи по указанным налогам, вам нужно изучить законодательство того региона и/или муниципального образования, где зарегистрирован ваш транспорт или земельные участки.
  
  Наши материалы всегда помогут вам разобраться со всеми нюансами уплаты транспортного и земельного налогов. Переходите по ссылкам.
  
  Сроки уплаты налогов по спецрежимам (ЕНВД, УСН, ЕСХН)
  
  Если вы применяете ЕНВД, за 4 налоговый квартал вам нужно успеть расплатиться с бюджетом не позднее 25 января 2019 года.
  
  Подробнее о порядке и сроках уплаты ЕНВД, рассказываем в этом материале .
  
  В 4 квартале 2018 года спецрежимникам на УСН следует уплатить авансовый платеж за 3 квартал — не позднее 25.10.2018. Уплата УСН-налога отдельно по итогам 4 квартала в НК РФ не предусмотрена — расплачиваться с бюджетом упрощенцы будут по итогам 2018 года в следующие сроки:
  - упрощенцы-организации — не позднее 01.04.2019 (перенос с выходного дня 31.03.2019);
  - ИП на УСН — до 30.04.2019.
  Какие санкции ждут упрощенца, если он опоздает с уплатой авансовых платежей или УСН-налога, узнайте из статьи .
  
  Субъекту, применяющему ЕСХН, в 4 квартале потребуется уплатить в бюджет налог только в том случае, если он прекратил свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя — в этом случае нужно успеть рассчитаться с бюджетом не позднее 25 числа месяца, идущего за тем, в котором эта деятельность прекратилась. Если до конца года работа спецрежимника не прекращается, отчитаться и расплатиться с бюджетом ему необходимо только по итогам 2018 года — не позднее 01.04.2019 (перенос с 31.03.2019).
  
  28 число каждого месяца 4 квартала: кому нужно уплатить налог на прибыль в этот срок?
  
  28 число — контрольная дата для всех плательщиков налога на прибыль. За 2018 год итоговая сумма налога уплачивается не позднее 28 марта 2019 года. В этот срок налог на прибыль вносится в бюджет в виде разницы между уплаченными в течение года авансовыми платежами и исчисленным налогом в целом за налоговый период — год.
  
  Образец платежки по налогу на прибыль за год вы найдете в этой статье .
  
  Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения), вы можете узнать .
  
  В 4 квартале 2018 года плательщики налога на прибыль уплачивают авансовые платежи в следующие сроки:
  - при ежеквартальных авансах — не позднее 29.10.2018 (перенос с выходного дня 28.10.2018), авансовый платеж за 3 квартал 2018 года;
  - при ежемесячных авансах с доплатой по итогам квартала — не позднее: 29.10.2018 (за октябрь, а также доплачивают разницу между уплаченными в 3 квартале ежемесячными авансами и авансом, отраженным в декларации за 3 квартал), 28.11.2018 и 28.12.2018 (за ноябрь и декабрь соответственно);
  - при ежемесячных авансах исходя из фактической прибыли — не позднее 29.10.2018 (за сентябрь), перенос с воскресенья 28.10.2018, 28.11.2018 (за октябрь), 28.12.2018 (за ноябрь).
  Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль расскажет эта .
  
  Можно ли заплатить НДС позднее 25 числа и избежать штрафа?
  
  Мы привыкли платить НДС ежемесячно 1/3 квартального платежа не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за окончанием отчетного квартала (п. 1 ст. 174 НК РФ).
  
  Подробности об уплате НДС узнайте .
  
  При применении этой схемы следует учесть несколько нюансов:
  - Можете сделать перечисление позже, если крайний срок уплаты части НДС совпал с выходным или праздничным днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако для налога за 4 квартал такая возможность не представится: 25 января, 25 февраля и 25 марта 2019 года — рабочие дни.
  - НДС можно уплатить единой суммой (не дробя на 3 части). Тогда вам следует перечислить НДС за 4 квартал 2018 года не позднее 25 января 2019 года, а в феврале и марте уже не беспокоиться о просрочке платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ).
  Раздробить НДС за 4 квартал не получится, и обязанность уплатить налог в полной сумме не позднее 25 января 2019 года остается, если вы:
  - спецрежимник или освобождены от НДС; и
  - в 4 квартале 2018 года выставили счет-фактуру с выделенной суммой налога.
  Об этом налоговики указали в письме от 15.09.2016 № ЕД-4-15/17338.
  
  Как получить освобождение от уплаты НДС, расскажем в этой публикации .
  
  В некоторых случаях 25-е число вообще не применяется как крайний срок уплаты НДС — расскажем об этом в следующем разделе.
  
  Когда уплата НДС не связана с 25 числом?
  
  Такие случаи тоже есть.
  
  Так, при уплате НДС вам необходимо ориентироваться не на 25, а на 20 число в том случае, если вы импортируете товары из стран — участниц ЕАЭС (п. 19 приложения № 18 к Договору о ЕАЭС).
  
  Если вы импортировали товары в декабре 2018 года и в этом же месяце приняли их к учету, уплатить налог необходимо не позднее 21 января 2019 года в полной сумме — дробить на 3 части в такой ситуации нельзя. В январе 20 число выпадает на воскресенье, поэтому конечная дата уплаты НДС — 21.01.2019.
  
  Если вы импортировали товар не из стран — участниц ЕАЭС, для уплаты НДС не нужно дожидаться окончания квартала. Налог уплачивается на таможне одновременно с другими таможенными платежами (ст. 82 Таможенного кодекса Таможенного союза).
  
  Какое поле платежного поручения заполняется при уплате таможенных и бюджетных платежей, узнайте из этого материала .
  
  Не применяется 25 число как крайний срок уплаты НДС и в том случае, если вы как налоговый агент приобрели работы (услуги) у не состоящего на российском налоговом учете иностранного лица. Уплатить НДС необходимо одновременно с перечислением денег за работы или услуги (отдельной платежкой) — п. 4 ст. 174 НК РФ.
  
  Кого НК РФ относит к налоговым агентам, см. в статье .
  
  Какие налоги нужно уплатить до 3 декабря 2018 года?
  
  В последнем месяце 2018 года бюджет ждет массовые платежи от физлиц по имущественным налогам за 2017 год (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) а также НДФЛ, не удержанный агентом в 2016-2017 гг. Суммы к уплате физлицо узнает из уведомления, полученного от налоговых органов.
  
  С образцом налогового уведомления ознакомьтесь по ссылке .
  
  Не удивляйтесь, если в последние годы вы владели одной и той же недвижимостью, а налог к уплате вырос по сравнению с прошлыми годами. Причина тому — закрепленный законодательно новый подход к способу исчисления налога. Он рассчитывается на основе кадастровой стоимости имущества (ранее за основу расчета бралась инвентаризационная стоимость).
  
  Указанные стоимости могут сильно отличаться друг от друга, поэтому и налог на недвижимость в отдельных регионах уже резко подрос.
  
  Государство предусмотрело применение специальных коэффициентов, снижающих налоговое бремя на первых этапах введения нового способа расчета налога.
  
  Например, в Республике Татарстан налог на имущество с кадастровой стоимости рассчитывается с 2015 года (закон РТ от 30.10.2014 № 82-ЗРТ). Поправочные коэффициенты при расчете налога планируется применять в течение 5 лет: 0,2-0,8 за период 2015-2018 годов. Начиная с 2019 года налог рассчитывается с кадастровой стоимости имущества — без применения поправочных коэффициентов.
  
  Итоги
  
  Налоги за 4 квартал могут уплачиваться внутри квартала (авансовые платежи по налогу на прибыль — не позднее 28 числа каждого месяца) или по его окончании (ЕНВД — не позднее 25.01.2019). Для отдельных случаев в законодательстве предусмотрены специальные сроки уплаты НДС. По окончании 4 квартала уплачиваются также и другие налоги (транспортный, земельный и др.).